صافي الدخل التجاري المتحقق من كيان انسيابي أمريكي، والذي قد يكون مؤهلاً لخصم ضريبي فيدرالي يصل إلى 20% بموجب المادة Section 199A من قانون الضرائب الأمريكي.
ما هو الدخل التجاري المؤهل (Qualified Business Income)؟
الدخل التجاري المؤهل (QBI) هو صافي الدخل الناتج عن عمليات نشاط انسيابي أمريكي، كالمنشأة الفردية أو الشراكة أو شركة S corporation أو بعض الشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLC). وبموجب المادة Section 199A من قانون الإيرادات الداخلية، قد يحق للأفراد الذين يحققون هذا الدخل خصم ما يصل إلى 20% منه من دخلهم الخاضع للضريبة في إقرارهم الفيدرالي الأمريكي.
وقد استُحدث هذا الخصم ضمن قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017 بهدف تخفيف العبء الضريبي عن ملاك الشركات الصغيرة والمتوسطة. وهو يسري على الدخل التجاري المحلي فحسب، ولا يشمل الأرباح الرأسمالية أو الفوائد أو الأرباح الموزّعة أو دخل الأجور.
وللتأهل يجب أن ينشأ الدخل عن تجارة أو نشاط مؤهل، ويخضع الخصم لقيود متعددة تستند إلى إجمالي الدخل الخاضع للضريبة لدى المكلّف؛ ونوع النشاط التجاري؛ والأجور المدفوعة وحجم الاستثمار الرأسمالي في النشاط؛ وما إذا كان النشاط يُعد نشاط خدمات محدداً (SSTB) كالمحاماة والاستشارات والخدمات المالية، وهي أنشطة قد يتقلص الخصم فيها تدريجياً عند مستويات الدخل الأعلى.
أما بالنسبة للمقيمين خارج الولايات المتحدة فقد تكون المطالبة بخصم QBI معقدة، إذ تتوقف على ما إذا كان الدخل الأمريكي يُعد دخلاً مرتبطاً فعلياً (ECI) بتجارة أو نشاط في الولايات المتحدة، وعلى ما إذا كان المكلّف ملزماً بتقديم Form 1040-NR أو Form 1120. كما أن الخصم يسري على الأفراد دون الشركات، ومن ثم قد يكون الفرد الأجنبي العامل عبر شركة LLC متجاهَلة ضريبياً أو عبر شراكة مؤهلاً له إذا استوفى الهيكل معايير دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS).
وخصم QBI ليس تلقائياً؛ إذ يجب احتسابه والمطالبة به في نماذج IRS المناسبة، وغالباً عبر Form 8995 أو Form 8995-A بحسب درجة تعقيد النشاط ومستوى الدخل. وخلاصة القول إن الدخل التجاري المؤهل ميزة ضريبية مهمة لملاك الكيانات الانسيابية الأمريكية وقد يخفض معدلهم الضريبي الفعلي، غير أن قواعد الأهلية تفصيلية، ويُنصح المُلاك الأجانب للكيانات الأمريكية باستشارة مستشار ضريبي مؤهل لتحديد مدى انطباق الخصم على حالتهم تحديداً.