شركة مساهمة أمريكية اختارت أن تُعامل ضريبياً ككيان انسيابي، فتنتقل أرباحها وخسائرها مباشرةً إلى المساهمين، متجنبةً الازدواج الضريبي على المستوى الفيدرالي.
ما هي شركة S (S Corporation)؟
شركة S، أو S-Corp، تصنيف ضريبي متاح لبعض الشركات المساهمة الأمريكية يتيح معاملتها ككيان انسيابي. فخلافاً لشركة C corporation التقليدية التي تسدد ضريبة دخل فيدرالية على مستوى الشركة، تنتقل أرباح شركة S وخسائرها مباشرةً إلى مساهميها ويُبلَّغ عنها في إقراراتهم الضريبية الشخصية، بما يساعد على تفادي الازدواج الضريبي.
ولكي تُعامل الشركة على أنها S corporation يجب أن تكون شركة مساهمة أمريكية محلية؛ وأن يكون عدد مساهميها 100 أو أقل؛ وأن يكون جميع مساهميها مؤهلين، أي مواطنين أمريكيين أو أفراداً مقيمين، إذ لا يجوز للأشخاص من خارج الولايات المتحدة أن يكونوا مساهمين فيها؛ وأن تكون لديها فئة واحدة فقط من الأسهم؛ وأن تقدّم نموذج IRS Form 2553 لاختيار وضع S-Corp.
وبسبب هذا القيد على المساهمين، لا تكون شركة S خياراً متاحاً عادةً للمؤسسين من خارج الولايات المتحدة، ما لم تكن الملكية مهيكلة بالكامل عبر مقيمين أو مواطنين أمريكيين مؤهلين. ومع ذلك من المهم للمؤسسين الدوليين فهم هذا النوع، خصوصاً عند دراسة الخيارات الضريبية أو تأسيس شركات تابعة أو العمل مع شركاء مؤسسين مقيمين في الولايات المتحدة.
ومن الناحية القانونية لا تختلف شركة S عن شركة C corporation؛ فيجب تأسيسها على مستوى الولاية، والحفاظ على الشكليات المؤسسية كمجلس الإدارة والمسؤولين التنفيذيين، والالتزام بمتطلبات حفظ السجلات والتقارير. والفارق ينحصر في المعاملة الضريبية وحدها.
ومن مزايا هذا التصنيف: الضريبة الانسيابية التي تتجنب ضريبة دخل الشركات الفيدرالية؛ والوفر المحتمل في ضرائب العمل الحر، إذ تخضع الرواتب المعقولة لضريبة الرواتب بينما لا تخضع لها التوزيعات؛ إضافةً إلى مصداقية الهيكل المؤسسي الجاذبة للشركاء والبنوك.
أما قيوده فتشمل: شروط الأهلية المفروضة على المساهمين؛ وتدقيق IRS المتزايد في مدى معقولية أجور المساهمين العاملين؛ واحتمال وجود ضرائب أو رسوم على مستوى الولاية، إذ لا تعترف بعض الولايات بوضع S-Corp أصلاً.
وتشيع شركات S بين الأنشطة الأمريكية الصغيرة المملوكة لأمريكيين ممن يرغبون في الاستفادة من الضريبة الانسيابية مع الحفاظ على هيكل مؤسسي رسمي، وهي غير مناسبة لمعظم الشركات المملوكة لأجانب بسبب قيود الملكية لدى IRS. وخلاصة القول إن شركة S بديل فعّال ضريبياً عن شركة C corporation، لكنه مقصور على المساهمين المؤهلين المقيمين في الولايات المتحدة؛ فهو يوفر ضريبة انسيابية ووفراً محتملاً في ضرائب الرواتب، لكنه يأتي بمتطلبات صارمة ولا يتاح عموماً لغير المقيمين. وفهم هذا الفارق يساعد المؤسسين من خارج الولايات المتحدة على اختيار الهياكل المناسبة لعملياتهم الأمريكية.