ضريبة الدخل على مستوى الولاية ضريبة تفرضها فرادى الولايات الأمريكية على الدخل المتحقق داخل حدودها. ولا تفرضها كل الولايات، كما تتفاوت نسبها وقواعدها تفاوتاً كبيراً.
ما هي ضريبة الدخل على مستوى الولاية (State Income Tax)؟
تفرض ولايات أمريكية معيّنة ضريبة دخل على الدخل المتحقق داخل حدودها. وخلافاً لضريبة الدخل الاتحادية التي تسري على الجميع في عموم الولايات المتحدة، تقرر كل ولاية بنفسها ما إذا كانت ستفرض ضريبة دخل خاصة بها، وكيفية احتسابها إن فعلت.
وهناك ثماني ولايات لا تفرض ضريبة دخل إطلاقاً، وهي: Alaska وFlorida وNevada وSouth Dakota وTennessee وTexas وWashington وWyoming. ولا يدفع المقيمون والشركات فيها ضريبة دخل للولاية، لكنهم يظلون خاضعين لضرائب أخرى على مستوى الولاية مثل ضريبة المبيعات أو الضريبة العقارية أو بعض ضرائب الأعمال.
وهناك عشر ولايات أخرى تطبّق نسبة ضريبة دخل ثابتة، أي إن الجميع يدفع النسبة نفسها بغض النظر عن مستوى الدخل، وهي: Colorado وIllinois وIndiana وKentucky وMassachusetts وMichigan وNew Hampshire وNorth Carolina وPennsylvania وUtah.
أما بقية الولايات، إضافةً إلى Washington, D.C.، فتعتمد أنظمة ضريبة دخل متدرجة شبيهة بالنظام الاتحادي، بمعنى أن الدخل يخضع للضريبة على شرائح، بنسب أدنى على الجزء الأول من الدخل ونسب أعلى على المستويات الأعلى. وعادةً ما تكون هذه الأنظمة أبسط من قانون الضريبة الاتحادي، بشرائح أقل ونسب أدنى، بل إن بعض الولايات تعدّل شرائحها تلقائياً وفق معدل التضخم.
ويعرّف كل ولاية الدخل الخاضع للضريبة بطريقتها، لكنه يشمل عموماً: الأجور والرواتب؛ ودخل الأعمال (أرباح المؤسسات الفردية والشراكات وشركات LLC وشركات S-Corp)؛ ودخل الاستثمار (الفوائد والأرباح الموزّعة والأرباح الرأسمالية)؛ ودخل الإيجارات؛ وبعض الإتاوات ودخل التراخيص. وبالنسبة إلى الشركات المساهمة يُقصد بالدخل عادةً صافي الدخل بعد الخصومات المسموح بها، وكثير من الولايات تنطلق من رقم الدخل الخاضع للضريبة الاتحادية ثم تجري تعديلات وفق قواعدها.
وتحتاج عادةً إلى تقديم إقرار ضريبة دخل على مستوى الولاية إذا: كنت تقيم في ولاية تفرض ضريبة دخل وتجاوزت الحد الأدنى للدخل؛ أو حققت دخلاً من نشاط تجاري في تلك الولاية حتى لو كنت تقيم في مكان آخر؛ أو كان لديك ارتباط ضريبي (nexus) عبر وجود مادي أو موظفين أو مستوى معيّن من المبيعات؛ أو كنت تملك عقاراً في الولاية يدرّ دخلاً.
وبالنسبة إلى المقيمين خارج الولايات المتحدة ممن يملكون شركات أمريكية، قد تسري ضريبة دخل الولاية إذا حققت الشركة دخلاً مرتبطاً بولاية ما، بصرف النظر عن مكان إقامة المُلّاك. فإذا سجّلت شركتك في Delaware لكن لديك عملاء أو موظفون في California، فقد تترتب عليك ضريبة دخل لولاية California. وإذا كنت تعمل في عدة ولايات فقد يلزمك توزيع الدخل بينها (apportionment) وتقديم إقرارات في أكثر من ولاية.
ومعرفة الولايات التي تفرض ضريبة دخل وطريقة فرضها تساعدك على التخطيط لمكان تسجيل شركتك، ولمكان التوظيف، ولهيكلة عملياتك بأعلى كفاءة ضريبية ممكنة.