الدخل المرتبط فعلياً (ECI) هو الدخل الذي يحققه شخص أو كيان من خارج الولايات المتحدة ويرتبط بنشاط تجاري يُزاول داخلها، ولذلك يخضع للضريبة الأمريكية.
ما هو الدخل المرتبط فعلياً (ECI)؟
يشير الدخل المرتبط فعلياً إلى الدخل الذي تعتبره دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) مرتبطاً ارتباطاً مباشراً بنشاط تجاري يُزاول داخل الولايات المتحدة. فإذا حقق فرد أو شركة أو كيان أجنبي دخلاً من هذا النوع، فالأصل أن يُطالَب بتقديم إقرار ضريبي أمريكي وسداد الضريبة على ذلك الدخل بالمعدلات التصاعدية نفسها المطبّقة على الأشخاص الأمريكيين.
ويقوم النشاط التجاري الأمريكي (USTB) حين يزاول شخص أجنبي أو كيان أجنبي نشاطاً تجارياً منتظماً ومستمراً وجوهرياً داخل الولايات المتحدة، كأن يحتفظ بمكتب فيها أو يكون له موظفون أو وكلاء داخلها أو يكون له حضور تشغيلي ملموس بأي صورة أخرى.
ويشمل الدخل المرتبط فعلياً صوراً متعددة: الدخل الناتج عن مزاولة نشاط تجاري فعلي داخل الولايات المتحدة؛ وتقديم الخدمات داخلها؛ وبيع المنتجات عبر موقع أو مخزون داخلها؛ وبعض دخل الاستثمار مثل الإيجارات والإتاوات والأرباح الموزعة إذا ارتبط بنشاط أمريكي فعّال لا بنشاط سلبي محض.
فإذا كان مقيم خارج الولايات المتحدة يملك شركة تجارة إلكترونية أمريكية تخزّن بضاعتها في مستودعات داخل الولايات المتحدة وتشحن الطلبات إلى عملاء أمريكيين، فأرباح تلك المبيعات تُعد عادةً دخلاً مرتبطاً فعلياً. وكذلك إذا سافر مستشار أجنبي إلى الولايات المتحدة لأداء خدمات لعملائه، فقد يُعامَل دخل تلك الخدمات المعاملة نفسها.
ومن المهم التفريق بين الدخل المرتبط فعلياً ودخل FDAP (الدخل الثابت أو القابل للتحديد أو السنوي أو الدوري)، فالأخير سلبي في الغالب ويخضع لاستقطاع بنسبة ثابتة لا لمعدلات تصاعدية. وقد تعدّل الاتفاقيات الضريبية المبرمة بين الولايات المتحدة ودول أخرى نطاق ما يُعد دخلاً مرتبطاً فعلياً أو تعفي أنشطة معينة، لكنها لا تلغي القواعد الضريبية الأمريكية بشأن دخل يرتبط ارتباطاً واضحاً بعمليات تجارية داخل الولايات المتحدة.
ولهذا يُعد فهم هذا المفهوم أمراً بالغ الأهمية للمؤسسين من خارج الولايات المتحدة أصحاب الشركات الأمريكية، لأنه يحدّد متى تتوقع الـ IRS تقديم إقرار ضريبي، ومتى يُضرَّب الدخل ذو المصدر الأمريكي كما يُضرَّب دخل أي نشاط محلي. وتصنيف الدخل خطأً على أنه غير مرتبط فعلياً بينما يجب الإفصاح عنه قد يؤدي إلى غرامات وضرائب متأخرة وفوائد.