هيكل ضريبي، يُسمى أيضاً الضريبة المتدفقة، تنتقل فيه أرباح النشاط التجاري إلى الإقرارات الضريبية الشخصية للملاك، فتتجنب ضريبة الدخل على مستوى الشركة والازدواج الضريبي الذي تواجهه شركات C corporation.
ما هي الضريبة الانسيابية (Pass-Through Taxation)؟
الضريبة الانسيابية نظام لا تدفع فيه الشركة نفسها ضريبة دخل فيدرالية، بل تُوزَّع الأرباح (أو الخسائر) على الملاك الذين يدرجونها في إقراراتهم الضريبية الشخصية ويسددون الضريبة وفق شرائح دخلهم الفردية. ويُطبَّق هذا الهيكل على المنشآت الفردية والشراكات ومعظم الشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLC) وشركات S corporation.
وعندما يحقق الكيان الانسيابي أرباحاً فإنه لا يسدد مبلغاً إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) نيابةً عن الكيان ذاته؛ وإنما يحتسب صافي دخله، أي إجمالي الدخل ناقصاً المصروفات القابلة للخصم بما فيها ما يتصل بالمادة Section 199A الخاصة بخصم الدخل التجاري المؤهل. ثم يدرج كل مالك حصته من هذا الصافي في إقراره الشخصي. ففي المنشأة الفردية تُحتسب الضريبة على كامل صافي دخل المالك، أما في الشراكة أو شركة S corporation فتُحتسب على نسبة كل مالك من صافي الربح وفق اتفاقية الشراكة أو توزيع حصص المساهمين.
ويختلف ذلك عن الازدواج الضريبي المطبَّق على شركات C corporation، حيث تُفرض الضريبة على الأرباح أولاً على مستوى الشركة ثم مرة أخرى عند توزيعها أرباحاً موزّعة على المساهمين. أما في الكيان الانسيابي فتُفرض الضريبة مرة واحدة فقط على مستوى المالك، وإن ظل الملاك مسؤولين عن ضريبة العمل الحر ما لم يختاروا معاملة ضريبية مختلفة.
وكثيراً ما تفضّل الشركات الصغيرة والشركات الناشئة الضريبة الانسيابية لبساطتها وكفاءتها الضريبية. غير أن على الملاك تذكّر أن الضريبة تُفرض على كامل الأرباح المخصصة لهم خلال السنة، بصرف النظر عمّا إذا كانت الأموال قد سُحبت فعلياً من الشركة أم لا.