الاتفاقية الضريبية اتفاق رسمي بين دولتين يقلّل الازدواج الضريبي على الدخل المتحقق عبر الحدود أو يلغيه.
ما هي الاتفاقية الضريبية (Tax Treaty)؟
الاتفاقية الضريبية اتفاق ثنائي بين دولتين يحدد كيفية إخضاع الدخل الذي يحققه مقيم في إحداهما داخل الأخرى للضريبة. والغاية منها منع الازدواج الضريبي، أي فرض الضريبة من الدولتين على الدخل نفسه، وتوضيح أي الدولتين لها حق الأولوية في فرض الضريبة على أنواع معيّنة من الدخل كالأرباح الموزّعة والفوائد والإتاوات وأرباح الأعمال.
وللولايات المتحدة اتفاقيات ضريبية مع أكثر من 60 دولة، منها Canada والمملكة المتحدة وGermany وIndia وTurkey وغيرها. وتكتسب هذه الاتفاقيات أهمية خاصة لدى الأشخاص من خارج الولايات المتحدة ممن لديهم مصالح تجارية أو استثمارات أمريكية، لأنها قد تخفّض نسب الاستقطاع الضريبي تخفيضاً كبيراً وتمنح إعفاءات محددة.
وفي غياب اتفاقية، تبلغ نسبة الاستقطاع الضريبي الأمريكي الافتراضية على دخل كالأرباح الموزّعة أو الفوائد أو الإتاوات المدفوعة لأشخاص أجانب 30%. أما في ظل اتفاقية ضريبية فقد تُخفَّض هذه النسبة أو تُلغى بالكامل: فالأرباح الموزّعة قد تنخفض إلى 15% أو 5%؛ ومدفوعات الفوائد قد تنخفض إلى صفر؛ ومدفوعات الإتاوات قد تُعفى جزئياً أو كلياً.
كما قد توفّر الاتفاقيات حمايةً من فرض الضريبة على أرباح الأعمال، ما لم يكن للشخص الأجنبي «منشأة دائمة» (permanent establishment) في الولايات المتحدة كمكتب أو مقر ثابت لمزاولة النشاط.
وللاستفادة من مزايا الاتفاقية، يتعيّن على الفرد أو الكيان الأجنبي عادةً أمران: أن يكون مقيماً في دولة تربطها اتفاقية ضريبية بالولايات المتحدة؛ وأن يقدّم نموذجاً ضريبياً أمريكياً سارياً مثل Form W-8BEN للأفراد أو Form W-8BEN-E للكيانات إلى الجهة القائمة بالاستقطاع، كعميل أمريكي أو معالج مدفوعات أو بنك.
وثمة اعتبارات مهمة في هذا الباب. أولاً، الاتفاقيات الضريبية لا تلغي الالتزامات الضريبية المحلية؛ فالدخل المرتبط فعلياً بنشاط تجاري أمريكي (ECI) قد يظل خاضعاً للضريبة الأمريكية بالكامل حتى مع وجود اتفاقية. ثانياً، تتفاوت المزايا تفاوتاً كبيراً من دولة إلى أخرى، لأن لكل اتفاقية شروطها وتعريفاتها وحدودها. وأخيراً، قد ترفض دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) منح مزايا الاتفاقية إذا لم يقدّم المكلّف المستندات المطلوبة مثل نموذج W-8BEN أو W-8BEN-E، أو إذا لم يستوفِ معايير الإقامة والأهلية الواردة فيها.
وباختصار، الاتفاقية الضريبية اتفاق قانوني بين الولايات المتحدة ودولة أخرى يساعد على تقليل الازدواج الضريبي عبر الحدود أو إلغائه. ومعرفة ما إذا كانت هناك اتفاقية وكيفية تطبيق مزاياها أمر جوهري للمؤسسين والمستثمرين والعاملين المستقلين من خارج الولايات المتحدة ممن يتعاملون مع كيانات أمريكية أو يحققون دخلاً أمريكياً، تفادياً لاستقطاع ضريبي لا لزوم له والتزاماً بقواعد الـ IRS.