نموذج ضريبي أمريكي تستخدمه الشراكات وبعض الشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLC) وشركات S corporation للإبلاغ عن حصة كل مالك من دخل النشاط وخصوماته وائتماناته الضريبية إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) وإلى المالك نفسه.
ما هو نموذج K-1 (Schedule K-1)؟
Schedule K-1 مستند ضريبي إعلامي يُستخدم للإبلاغ عن حصة كل مالك — ويسمى شريكاً أو عضواً أو مساهماً بحسب نوع الكيان — من الدخل والخسائر والخصومات والائتمانات الضريبية في الكيانات الانسيابية، وتشمل الشراكات وشركات LLC متعددة الأعضاء وشركات S corporation. ولأن هذه الكيانات لا تسدد ضريبة دخل فيدرالية على مستوى الكيان، تنتقل الأرباح والخسائر إلى الملاك الأفراد الذين يدرجونها في إقراراتهم الضريبية الشخصية.
ويتلقى كل مالك نموذج K-1 مستقلاً يبيّن حصته المحددة من نشاط الشركة، استناداً إلى نسب الملكية أو إلى ما تنص عليه اتفاقية التشغيل أو اتفاقية الشراكة. فإذا امتلك شريكان 50% لكل منهما في شراكة، تلقّى كل منهما نموذج K-1 يعكس نصف صافي ربح الشراكة أو خسارتها، حتى لو لم تُوزَّع أي مبالغ نقدية فعلياً.
وتقدّم الشراكات وشركات LLC متعددة الأعضاء نموذج Form 1065 ويُرفق به Schedule K-1 (Form 1065) الذي يُسلَّم لكل شريك. أما شركات S corporation فتقدّم Form 1120-S ويُعد لكل مساهم نموذج K-1 (Form 1120-S). ثم يتعين على كل مالك إدراج بيانات النموذج في إقراره الضريبي الفردي (Form 1040، أو Form 1040-NR لغير المقيمين).
وبالنسبة للمقيمين خارج الولايات المتحدة الذين يكونون شركاء أو أعضاء في كيانات انسيابية أمريكية، قد يترتب على استلام Schedule K-1 التزامات بتقديم إقرارات ضريبية أمريكية حتى وإن لم يتسلم الشخص أي توزيعات. وبحسب ما إذا كان الدخل يُعد دخلاً مرتبطاً فعلياً (ECI) أو دخلاً ثابتاً أو قابلاً للتحديد (FDAP)، وما إذا كانت هناك معاهدة ضريبية سارية، قد تستحق على الفرد ضرائب أمريكية وقد يُطلب منه الحصول على رقم تعريف ضريبي (TIN أو ITIN) وتقديم Form 1040-NR.
وفهم آلية عمل Schedule K-1 بالغ الأهمية لملاك شركات LLC والشراكات الأمريكية، ولا سيما المؤسسين الدوليين، لأن الالتزام الضريبي قد ينشأ من دون أي تدفق نقدي فعلي، ولأن الامتثال يقتضي تقديماً دقيقاً وفي الموعد. وتصدر نماذج K-1 عادةً بعد انتهاء السنة الضريبية، غالباً بحلول 15 مارس، ليتمكن الملاك من إعداد إقراراتهم الشخصية. وقد تؤدي الأخطاء أو التأخر في الإصدار إلى تعطيل تقديم الإقرارات أو إلى غرامات.
وخلاصة القول إن Schedule K-1 هو الآلية التي توزّع بها الكيانات الانسيابية الدخل والمسؤوليات الضريبية على ملاكها، بما يضمن معرفة IRS بكيفية توزيع أرباح النشاط وفرض الضريبة عليها، وإبلاغ كل فرد عن حصته العادلة.