المحاسبة على الأساس النقدي طريقة محاسبية تُسجَّل فيها الإيرادات والمصروفات عند قبض النقد أو دفعه فعلياً فقط، وتشيع بين المنشآت الصغيرة لبساطتها.
ما هي المحاسبة على الأساس النقدي (Cash Basis Accounting)؟
المحاسبة على الأساس النقدي إحدى الطريقتين المحاسبيتين الرئيسيتين المستخدمتين في الولايات المتحدة. فبموجبها لا يُسجَّل الإيراد إلا عند قبضه، ولا يُسجَّل المصروف إلا عند سداده. وهذا يخالف محاسبة الاستحقاق التي تسجّل الإيراد عند اكتسابه والمصروف عند تكبّده بصرف النظر عن توقيت حركة النقد.
وفهم هذه الطريقة مفيد بوجه خاص إذا كان نشاطك في مراحله المبكرة أو منخفض الحجم أو لا يحتفظ بمخزون، لأنها بسيطة ومباشرة وتقبلها دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) لكثير من المنشآت الصغيرة.
فإذا أصدرت شركتك فاتورة لعميل في مارس ولم تستلم قيمتها حتى مايو، فإن الإيراد يُسجَّل في مايو بموجب الأساس النقدي. وبالمثل، إذا وصلتك فاتورة في يونيو وسددتها في يوليو، يُسجَّل المصروف في يوليو. وتعكس هذه الطريقة الحركة الفعلية للنقد وتعطي صورة أوضح عن المبالغ المتاحة لدى المنشأة في أي لحظة.
ويُسمح عادةً باستخدام الأساس النقدي للمنشآت التي يقل متوسط إيراداتها الإجمالية السنوية عن 25 مليون دولار وفق تعريف دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS)، وهي شائعة بصفة خاصة بين الأنشطة الخدمية والعاملين المستقلين والاستشاريين والشركات الناشئة في مراحلها الأولى التي لا تحتاج إلى معالجات محاسبية معقّدة.
ومن ناحية الامتثال، تقدّم المنشآت التي تعتمد الأساس النقدي إقراراتها الضريبية وفق التوقيت نفسه، فلا تُقر بالإيراد إلا عند دخوله الحساب ولا تخصم المصروف إلا عند سداده. وقد يتيح ذلك أحياناً مزايا ضريبية بتأجيل الإيراد أو تعجيل الخصومات بحسب توقيت المدفوعات.
غير أن هذه الطريقة قد لا تناسب المنشآت التي تحتفظ بمخزون أو تحتاج إلى رؤية مالية تفصيلية على دورات بيع طويلة؛ ففي هذه الحالات تُطلب محاسبة الاستحقاق ويفضّلها المستثمرون والمقرضون. ومع ذلك تبدأ منشآت كثيرة بالأساس النقدي ثم تنتقل إلى الاستحقاق مع نموها.
باختصار، المحاسبة على الأساس النقدي طريقة بسيطة معتمدة لدى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) تتتبّع الإيرادات والمصروفات وفق الحركة النقدية الفعلية. وهي تمنح المؤسسين من خارج الولايات المتحدة وسيلة يسيرة لإدارة المالية في المراحل المبكرة بأقل تعقيد في التقارير مع البقاء ممتثلين للقوانين الضريبية الأمريكية.