Una persona que no es ciudadana estadounidense y no cumple con la prueba de presencia sustancial o de tarjeta verde del IRS para la residencia fiscal.
¿Qué es un NRA (Extranjero No Residente)?
Para efectos fiscales en Estados Unidos, un Extranjero No Residente (NRA, por sus siglas en inglés) es una persona que no es ciudadana estadounidense ni residente según las reglas del IRS. La residencia se determina mediante dos criterios principales:
- Prueba de la Tarjeta Verde – Si la persona tiene estatus de residente permanente legal en EE.UU.
- Prueba de Presencia Sustancial – Si la persona ha estado físicamente presente en EE.UU. durante un número requerido de días en los últimos tres años.
Si no se cumple ninguna de las dos pruebas, la persona se considera un NRA. Los NRA tributan de manera diferente a las personas estadounidenses: generalmente solo pagan impuestos sobre ingresos de fuente estadounidense y ciertos tipos de ingresos "efectivamente conectados" con un negocio o actividad comercial en EE.UU. (ECI). La tasa de retención predeterminada sobre muchos pagos de fuente estadounidense (como dividendos, intereses y regalías) a un NRA es del 30%, a menos que sea reducida o eliminada por un tratado fiscal entre EE.UU. y el país de residencia de la persona.
En el contexto de un negocio estadounidense con propietarios extranjeros, un NRA puede ser accionista, miembro o socio. Este estatus afecta las obligaciones fiscales, como la elegibilidad para ciertas deducciones, el requisito de presentar el Formulario 1040-NR para ingresos en EE.UU. y la necesidad de retención sobre los pagos al NRA. Las empresas que realizan pagos a NRA frecuentemente requieren el Formulario W-8BEN para confirmar los beneficios del tratado y evitar retenciones excesivas.