Hukuken sahibinden ayrı olan, ancak ABD federal gelir vergisi açısından "dikkate alınmayan" ve sahibiyle aynı kişi sayılan yapıdır. En yaygın örneği, corporation olarak vergilendirilmeyi seçmemiş tek ortaklı LLC'dir (SMLLC).
Disregarded Entity nedir?
Bu yapıda şirket kendi federal vergi beyannamesini vermez; tüm gelir, gider ve diğer vergi kalemleri doğrudan sahibinin kişisel ya da kurumsal beyanına aktarılır. ABD dışında yaşayıp ABD'de şirket kuranlar, özellikle LLC sahipleri için bu sınıflandırmanın önemli vergi ve bildirim sonuçları vardır.
Hukuken bu yapı eyalet tarafından tanınmaya devam eder: sözleşme imzalayabilir, varlık edinebilir, dava açabilir veya aleyhine dava açılabilir ve şirket adına banka hesabı açabilir. Ancak IRS, federal vergi açısından onu sahibinden ayrı bir varlık olarak görmez. ABD'de yerleşik bir sahip için faaliyet doğrudan kişisel beyanda (genellikle Schedule C ile) bildirilir. Yabancı sahipler için tablo daha karmaşıktır.
Yabancı ortaklı tek kişilik LLC de varsayılan olarak disregarded entity sayılır; fakat ABD uyum yükümlülükleri devam eder. LLC'nin hiç geliri ya da faaliyeti olmasa bile, yabancı ortağıyla arasındaki işlemleri bildirmek üzere her yıl Form 5472 ve buna eşlik eden Form 1120 (pro forma) verilmelidir. Bildirimin yapılmaması 25.000 dolar ve üzeri cezaya yol açabilir. Ayrıca LLC'nin EIN alması ve ABD'de vergi borcu doğmasa dahi düzgün muhasebe tutması gerekir.
Disregarded entity'ler kurum düzeyinde ABD federal gelir vergisine tabi değildir; ancak gelir, sahibi düzeyinde vergilendirilebilir. Bu; gelirin nerede elde edildiğine, sahibinin vergi mukimliğine ve varsa vergi anlaşmasına bağlıdır. Örneğin LLC ABD'de ticari faaliyet yürütüyorsa, LLC dikkate alınmıyor olsa bile yabancı sahibin ABD'de beyanname vermesi ve vergi ödemesi gerekebilir.
Pek çok kurucu, vergi yapısını sadeleştirmek ve C corporation'lardaki çifte vergilendirmeden kaçınmak için bu statüyü tercih eder. Ancak sınır ötesi ödemeler, serbest meslek vergileri ve kendi ülkesindeki vergi muamelesi söz konusu olduğunda, özellikle vergi anlaşması yoksa karmaşıklık yaratabilir.
LLC'nin ayrıca vergilendirilmesini tercih ederseniz, Form 8832 ile corporation olarak vergilendirilmeyi seçebilirsiniz. Bu bazen kazancı ABD'de tutmak ya da net bir ayrım sağlamak istendiğinde yapılır. Varsayılan ise disregarded statüsüdür. Çok ortaklı LLC'ler varsayılan olarak ortaklık (partnership) sayılır ve ortaklık beyannamesi verir.
Dikkat edilmesi gereken bir nokta: vergide dikkate alınmamak, sorumluluk açısından hukuki ayrımı ortadan kaldırmaz. LLC'nin kendi banka hesabı olmalı ve şirket formaliteleri sürdürülmelidir; aksi hâlde sorumluluk koruması zayıflar. "Disregarded" yalnızca bir IRS kavramıdır. Eyalet vergileri de farklılık gösterebilir: çoğu eyalet federal muameleyi izler, bazıları ise ayrı harç veya bildirim ister (örneğin Kaliforniya, disregarded olsa bile 800 dolarlık LLC harcını alır ve belirli eşiklerin üzerinde ciro harcı uygular).