ABD dışı bir kişi veya işletmenin, ABD'de yürütülen bir ticari faaliyetle bağlantılı olan ve bu nedenle ABD'de vergilendirilen geliridir.
Effectively Connected Income (ECI) nedir?
Etkin bağlantılı gelir; IRS'in, ABD içinde yürütülen bir ticari faaliyetle doğrudan bağlantılı saydığı geliri ifade eder. Yabancı bir birey, şirket veya kuruluş ECI elde ediyorsa; kural olarak ABD'de beyanname vermesi ve bu gelir üzerinden, ABD kişilerine uygulanan kademeli oranlarla vergi ödemesi gerekir.
Bir ABD ticari faaliyeti (USTB); yabancı kişi veya kuruluşun ABD'de düzenli, sürekli ve esaslı ticari faaliyet yürütmesiyle oluşur: ofis bulundurmak, ABD'de çalışan veya acente istihdam etmek ya da başka biçimde kayda değer operasyonel varlık göstermek gibi.
ECI şunları içerebilir: ABD'de aktif iş yürütmekten elde edilen gelir; ABD içinde hizmet sunumu; ABD'deki bir lokasyon veya stok üzerinden ürün satışı; ve tamamen pasif olmayıp aktif bir ABD işine bağlıysa belirli yatırım gelirleri (kira, telif veya temettü gibi).
Örneğin ABD dışında yaşayan bir kişinin, stokunu ABD depolarında tutan ve siparişleri ABD'li müşterilere gönderen bir e-ticaret şirketi varsa, bu satışların kârı tipik olarak ECI'dir. Benzer biçimde; müşterilere hizmet vermek için ABD'ye giden yabancı bir danışmanın bu hizmetlerden elde ettiği gelir de ECI sayılabilir.
Önemli bir ayrım: ECI, genellikle pasif olan ve kademeli oranlar yerine sabit stopaja tabi tutulan FDAP gelirinden (Sabit, Belirlenebilir, Yıllık veya Dönemsel) farklıdır. ABD ile diğer ülkeler arasındaki vergi anlaşmaları, neyin ECI sayılacağını bazen değiştirebilir veya belirli faaliyetleri istisna tutabilir; ancak açıkça ABD operasyonlarına bağlı gelirlerde ABD vergi kurallarını geçersiz kılmaz.
ABD'de şirketi olan yabancı kurucular için ECI'yi anlamak kritiktir: IRS'in ne zaman beyanname beklediğini ve ABD kaynaklı gelirin ne zaman yerli bir işletme gibi vergilendirileceğini belirler. ECI olması gereken geliri yanlış sınıflandırmak; cezalara, geriye dönük vergilere ve faize yol açabilir.