Şirket kazancının ortakların kişisel vergi beyannamesine "geçtiği" vergi yapısıdır. Kurum düzeyinde gelir vergisi alınmaz; böylece C corporation'ların karşılaştığı çifte vergilendirme önlenir.
Pass-Through Taxation nedir?
Geçişli vergilendirmede (flow-through taxation) şirketin kendisi federal gelir vergisi ödemez. Kâr ya da zarar ortaklara dağıtılır; ortaklar bunu kişisel beyannamelerinde gösterir ve kendi gelir vergisi dilimlerinden vergilendirilir. Bu yapı şahıs şirketlerinde, ortaklıklarda, çoğu LLC'de ve S corporation'larda kullanılır.
Geçişli bir şirket kâr ettiğinde, tüzel kişilik adına doğrudan IRS'e ödeme yapmaz. Şirket önce net kazancını hesaplar: brüt gelirden indirilebilir giderler düşülür (Bölüm 199A kapsamındaki Qualified Business Income indirimi ile ilgili kalemler dâhil). Ardından her ortak, bu net kazançtan kendi payına düşeni kişisel beyannamesine dâhil eder. Şahıs şirketinde vergi, sahibin toplam net kazancı üzerinden hesaplanır. Ortaklık veya S corporation'da ise ortaklık sözleşmesinde ya da pay dağılımında belirtilen yüzdeye göre belirlenir.
Bu yapı, C corporation'lara uygulanan çifte vergilendirmeden farklıdır: orada kazanç önce kurum düzeyinde, sonra ortaklara temettü olarak dağıtıldığında ikinci kez vergilendirilir. Geçişli yapıda gelir yalnızca bir kez, ortak düzeyinde vergilendirilir; ancak ortaklar farklı bir vergilendirme tercihinde bulunmadıkça serbest meslek vergisinden (self-employment tax) sorumlu olabilir.
Geçişli vergilendirme, sadeliği ve vergi verimliliği nedeniyle küçük işletmeler ve girişimler tarafından tercih edilir. Ancak ortakların şunu unutmaması gerekir: ilgili yıl kendilerine tahsis edilen kârın tamamı üzerinden vergilendirilirler; parayı şirketten fiilen çekmiş olmaları şart değildir.