ABD'deki geçişli bir işletmeden elde edilen ve Vergi Kanunu'nun 199A maddesi uyarınca %20'ye kadar federal vergi indirimine hak kazanabilen net işletme geliridir.
Qualified Business Income (QBI) nedir?
Nitelikli işletme geliri; şahıs şirketi, ortaklık, S corporation veya belirli LLC'ler gibi geçişli bir ABD işletmesinin faaliyetlerinden üretilen net geliri ifade eder. 199A maddesi kapsamında QBI elde eden bireyler, bu gelirin %20'sine kadarını federal beyannamelerinde vergiye tabi gelirlerinden düşebilir.
2017 Tax Cuts and Jobs Act ile getirilen bu indirim; küçük ve orta ölçekli işletme sahiplerine vergi kolaylığı sağlamak için tasarlandı. Yalnızca yurt içi işletme gelirine uygulanır; sermaye kazançlarını, faizi, temettüleri veya ücret gelirini kapsamaz.
Hak kazanmak için gelirin "nitelikli bir ticari faaliyetten" gelmesi gerekir ve indirim çeşitli sınırlamalara tabidir: mükellefin toplam vergiye tabi geliri; iş faaliyetinin türü; işletmede ödenen ücretler ve sermaye yatırımı; ve işletmenin hukuk, danışmanlık veya finansal hizmetler gibi "belirlenmiş hizmet işletmesi" (SSTB) sayılıp sayılmadığı (yüksek gelir düzeylerinde kademeli olarak devre dışı kalabilir).
ABD dışında yerleşikler için QBI indirimini talep etmek karmaşıktır: ABD gelirinin bir ABD ticari faaliyetiyle etkin bağlantılı gelir (ECI) sayılıp sayılmadığına ve mükellefin Form 1040-NR mi yoksa Form 1120 mi vermesi gerektiğine bağlıdır. Ayrıca indirim yalnızca bireylere uygulanır (şirketlere değil); dolayısıyla disregarded LLC veya ortaklık üzerinden çalışan yabancı bir birey, yapı IRS ölçütlerini karşılıyorsa uygun olabilir.
QBI indirimi otomatik değildir: işin karmaşıklığına ve gelir düzeyine göre çoğunlukla Form 8995 veya Form 8995-A kullanılarak hesaplanmalı ve talep edilmelidir.
Özetle QBI; ABD'deki geçişli işletme sahipleri için efektif vergi oranını düşürebilen önemli bir avantajdır. Ancak uygunluk kuralları ayrıntılıdır; ABD kuruluşlarının yabancı sahipleri, indirimin kendi durumlarına uygulanıp uygulanmadığını nitelikli bir vergi danışmanıyla değerlendirmelidir.