Geçişli (pass-through) vergilendirmeyi seçmiş ABD corporation'ıdır. Kâr ve zarar doğrudan ortaklara aktarılır ve federal düzeyde çifte vergilendirmeden kaçınılır.
S Corporation nedir?
S Corporation (S-Corp), belirli ABD corporation'larının seçebildiği bir vergi sınıflandırmasıdır. Kurum düzeyinde federal gelir vergisi ödeyen klasik C Corporation'dan farklı olarak, S-Corp'un kâr ve zararı doğrudan ortaklarına geçer ve onların kişisel beyannamelerinde gösterilir; böylece çifte vergilendirme önlenir.
S Corporation sayılabilmek için şirketin şu şartları taşıması gerekir:
- ABD'de kurulmuş yerli bir corporation olmak
- 100 veya daha az ortağa sahip olmak
- Yalnızca uygun ortaklara sahip olmak: ortakların ABD vatandaşı ya da ABD'de yerleşik gerçek kişi olması gerekir; ABD dışında yerleşik kişiler ortak olamaz
- Tek sınıf hisseye sahip olmak
- IRS'e Form 2553 vererek S-Corp statüsünü seçmek
Bu ortaklık kısıtı nedeniyle S-Corp, sahiplik tamamen uygun ABD yerleşikleri veya vatandaşları üzerinden yapılandırılmadıkça yabancı kurucular için genellikle bir seçenek değildir. Yine de uluslararası kurucuların bu yapıyı bilmesi önemlidir; özellikle vergi seçeneklerini değerlendirirken, iştirak kurarken veya ABD'li kurucu ortaklarla çalışırken.
Hukuki açıdan S-Corp bir C Corporation ile aynıdır: eyalet düzeyinde kurulur, yönetim kurulu ve memurlar gibi kurumsal formaliteleri sürdürür, kayıt ve bildirim yükümlülüklerine uyar. Fark yalnızca vergilendirme biçimindedir.
Avantajları: federal kurumlar vergisinden kaçınmayı sağlayan geçişli vergilendirme; makul maaşlar bordro vergisine tabi olurken dağıtımların (temettü) tabi olmaması sayesinde serbest meslek vergisinde tasarruf imkânı; iş ortakları ve bankalar nezdinde corporation yapısının sağladığı kurumsal güven.
Sınırları: ortaklara ilişkin uygunluk kısıtları; ortak-çalışanlara ödenen ücretin makullüğü konusunda IRS'in artan denetimi; bazı eyaletlerin S-Corp statüsünü tanımaması ve eyalet düzeyinde ek vergi veya harç uygulaması.
Özetle S Corporation, standart C Corporation'a kıyasla vergi açısından verimli bir alternatiftir; ancak yalnızca uygun ABD yerleşiği ortaklar için. Geçişli vergilendirme ve bordro vergisinde tasarruf sunar, buna karşılık katı şartları vardır ve ABD dışında yerleşik kişilere kural olarak kapalıdır.