Tek sahibi (ortağı) olan Limited Liability Company'dir. Sorumluluk koruması ve esnek vergilendirme sunar; ABD vergi açısından varsayılan olarak "disregarded entity" (dikkate alınmayan kuruluş) sayılır.
Single-Member LLC (SMLLC) nedir?
Tek ortaklı LLC, ABD'nin en yaygın ve en esnek şirket yapılarından biridir; özellikle tek başına çalışan girişimciler, serbest çalışanlar ve ABD'de iş yapmak isteyen yabancı kurucular için uygundur.
Hukuki açıdan sorumluluk koruması sağlar: sahibinin kişisel varlıkları, kural olarak şirket borçlarından ve davalarından korunur. Ancak bu koruma yalnızca LLC düzgün biçimde sürdürülürse geçerlidir; yani ayrı banka hesabı tutmak ve temel uyum kurallarına uymak gerekir.
Vergi açısından SMLLC varsayılan olarak disregarded entity sayılır. Ayrı bir vergi mükellefi değildir; gelir ve giderleri doğrudan sahibinin kişisel beyanında gösterilir. ABD'de yerleşik sahipler bunu genellikle Form 1040 ekindeki Schedule C ile yapar. Yabancı sahipler için vergilendirme, LLC'nin ABD'de ticari faaliyetle "etkin bağlantılı geliri" (ECI) olup olmadığına bağlıdır. ABD kaynaklı geliri bulunmayan yabancı ortaklı SMLLC'lerde çoğu zaman ABD'de beyan yükümlülüğü doğmaz; ancak bildirime tabi işlem varsa her yıl Form 5472 ile birlikte pro forma Form 1120 verilmesi gerekir.
Bu yapı; düşük harçları, gizlilik korumaları ve iş dostu mevzuatı nedeniyle özellikle Wyoming, Delaware ve New Mexico'da tercih edilir. Wyoming düşük yıllık maliyetleriyle yabancı girişimcilerin favorisiyken, Delaware yatırım almayı veya hızlı büyümeyi planlayan girişimlerin tercihidir.
Tek ortaklı LLC'nin başlıca avantajları:
- Kurulumu ve yönetimi kolaydır. Corporation'lardaki gibi ortaklar kurulu toplantısı, yönetim kurulu ve ayrıntılı kurumsal kararlar zorunluluğu yoktur. Hisse ihraç etmek gerekmez. Çoğu eyalette kuruluş, Certificate of Formation (ya da Articles of Organization) sunmak ve harcı ödemekten ibarettir; sonraki yükümlülük genellikle yıllık rapor ve küçük bir harçtır. Her eyalette zorunlu olmasa da, tek ortaklı LLC'lerde bile bir işletme sözleşmesi (Operating Agreement) hazırlanması tavsiye edilir: sorumluluk kalkanını güçlendirir ve bankalar ile yatırımcılar tarafından talep edilebilir.
- Corporation olarak vergilendirilmeyi seçebilir. Form 8832 ile C corporation, sahibi ABD kişisi ise ve şartları taşıyorsa S corporation olarak vergilendirilme tercih edilebilir. Yabancı yerleşikler için çoğunlukla disregarded kalmak avantajlıdır; ancak faaliyet tamamen ABD'de yürüyorsa %21'lik sabit federal kurumlar vergisi oranı cazip olabilir.
- Kişisel varlıkları korur. Şirket dava edilir ya da borçlanırsa, kural olarak yalnızca şirket varlıkları takip edilebilir. Bu koruma, LLC'nin ayrı bir tüzel kişilik olarak düzgün sürdürülmesine bağlıdır.
- Bazı eyaletlerde anonim ortaklık mümkündür. New Mexico kamuya açık kayıtlarda ve yıllık raporlarda ortak adı istemez; Wyoming anonim ortaklığa izin verir, yıllık maliyetleri düşüktür ve eyalet gelir vergisi yoktur; Delaware ise asgari bilgi açıklamasıyla girişimler ve holding şirketleri tarafından yaygın olarak kullanılır. Bu eyaletlerde gizliliği ve uyumu sürdürmek için kayıtlı temsilci hizmeti almak yaygındır.
Bununla birlikte her eyalet SMLLC'lere aynı muameleyi yapmaz: örneğin Kaliforniya, faaliyeti olmayan LLC'lerden bile yıllık 800 dolar franchise vergisi alırken, Wyoming'de gelir vergisi yoktur ve yıllık bildirim yükümlülükleri asgari düzeydedir.