İki ülke arasında, sınır ötesi kazanılan gelirde çifte vergilendirmeyi azaltan veya ortadan kaldıran resmî anlaşmadır.
Tax Treaty nedir?
Vergi anlaşması; bir ülkede diğerinin mukimi tarafından kazanılan gelirin nasıl vergilendirileceğini tanımlayan ikili anlaşmadır. Amaç; aynı gelirin iki ülkede birden vergilendirilmesini (çifte vergilendirmeyi) önlemek ve temettü, faiz, telif veya ticari kazanç gibi gelir türlerinde birincil vergilendirme hakkının hangi ülkede olduğunu netleştirmektir.
ABD'nin; Kanada, Birleşik Krallık, Almanya, Hindistan ve Türkiye dâhil 60'tan fazla ülkeyle vergi anlaşması vardır. Bu anlaşmalar; ABD'de iş veya yatırım ilgisi olan yabancılar için özellikle önemlidir: stopaj oranlarını ciddi biçimde düşürebilir ve belirli istisnalar sunabilir.
Anlaşma yoksa; yabancılara ödenen temettü, faiz veya telif gibi gelirlerde varsayılan ABD stopajı %30'dur. Anlaşma kapsamında bu oran düşebilir veya tamamen kalkabilir: temettüler %15'e ya da %5'e inebilir; faiz ödemeleri %0'a düşebilir; telif ödemeleri kısmen veya tamamen istisna olabilir. Ayrıca anlaşmalar; yabancı kişinin ABD'de "daimi işyeri" (ofis veya sabit iş yeri gibi) yoksa ticari kazançların vergilendirilmesine karşı koruma da sunabilir.
Anlaşma avantajlarından yararlanmak için yabancı birey veya kuruluş tipik olarak: ABD ile vergi anlaşması olan bir ülkenin mukimi olmalı ve stopajı yapan tarafa (ABD'li müşteri, ödeme kuruluşu veya banka) geçerli bir form sunmalıdır — bireyler için W-8BEN, kuruluşlar için W-8BEN-E.
Önemli hususlar: vergi anlaşmaları yerel vergi yükümlülüklerini geçersiz kılmaz — örneğin ABD ticari faaliyetiyle etkin bağlantılı sayılan gelir (ECI), anlaşma olsa bile ABD'de tam vergiye tabi olabilir. Anlaşma avantajları ülkeden ülkeye ciddi biçimde değişir; her anlaşmanın kendi koşulları, tanımları ve sınırları vardır. Ve IRS; gerekli belgeler sunulmazsa veya mukimlik ile uygunluk ölçütleri karşılanmazsa anlaşma avantajlarını reddedebilir.
Özetle vergi anlaşması; ABD ile başka bir ülke arasında sınır ötesi çifte vergilendirmeyi azaltmaya yarayan hukuki anlaşmadır. ABD kuruluşlarıyla iş yapan veya ABD geliri elde eden yabancı kurucular, yatırımcılar ve serbest çalışanlar için; bir anlaşmanın var olup olmadığını ve avantajlarının nasıl uygulanacağını bilmek, gereksiz stopajdan kaçınmanın ve IRS kurallarına uyumlu kalmanın anahtarıdır.