Una estructura fiscal (también llamada tributación de flujo directo) donde los ingresos del negocio "pasan directamente" a las declaraciones de impuestos personales de los propietarios, evitando el impuesto sobre la renta a nivel corporativo y la doble tributación que enfrentan las C corporations.
¿Qué es la Tributación de Flujo Directo (Pass-Through Taxation)?
La tributación de flujo directo (pass-through taxation o flow-through taxation) es un sistema en el cual el negocio en sí no paga impuesto federal sobre la renta. En cambio, las ganancias (o pérdidas) se asignan a los propietarios, quienes las reportan en sus declaraciones de impuestos personales y pagan impuestos según sus tasas individuales de impuesto sobre la renta. Esta estructura es utilizada por empresas unipersonales (sole proprietorships), sociedades (partnerships), la mayoría de las Limited Liability Companies (LLCs) y las S corporations.
Cuando un negocio de flujo directo genera ganancias, no envía directamente un pago al Internal Revenue Service (IRS) en nombre de la entidad. En cambio, el negocio calcula su ingreso neto (ingreso bruto menos gastos deducibles (incluyendo aquellos relevantes bajo la Sección 199A para la deducción de Ingreso Empresarial Calificado)). Cada propietario entonces incluye su parte de este ingreso neto en su declaración de impuestos personal. En una empresa unipersonal, el impuesto se calcula sobre el ingreso neto total del propietario. En una sociedad o S corporation, el impuesto se basa en el porcentaje de participación de cada propietario en la ganancia neta, según se detalla en un acuerdo de sociedad o asignación de accionistas.
Esto es diferente de la doble tributación, que aplica a las C corporations, donde las ganancias se gravan primero a nivel corporativo y nuevamente cuando se distribuyen como dividendos a los accionistas. En una entidad de flujo directo, los ingresos se gravan solo una vez, a nivel del propietario, aunque los propietarios aún pueden ser responsables del impuesto de trabajo por cuenta propia (self-employment tax) a menos que elijan un tratamiento fiscal diferente.
La tributación de flujo directo es frecuentemente preferida por pequeños negocios y startups por su simplicidad y eficiencia fiscal. Sin embargo, los propietarios deben recordar que pagan impuestos sobre todas las ganancias asignadas del año (independientemente de si el dinero realmente se retira del negocio).