Uma estrutura tributária (também chamada de tributação de fluxo direto) onde a renda do negócio "passa diretamente" para as declarações de imposto de renda pessoais dos proprietários, evitando o imposto de renda em nível corporativo e a dupla tributação enfrentada pelas C corporations.
O que é Pass-Through Taxation?
Pass-through taxation (ou tributação de fluxo direto) é um sistema no qual a empresa em si não paga imposto de renda federal. Em vez disso, os lucros (ou prejuízos) são alocados aos proprietários, que os declaram em suas declarações de imposto de renda pessoais e pagam imposto de acordo com suas alíquotas individuais. Essa estrutura é utilizada por sole proprietorships, partnerships, a maioria das Limited Liability Companies (LLCs) e S corporations.
Quando uma empresa pass-through obtém lucros, ela não envia pagamento diretamente ao Internal Revenue Service (IRS) em nome da entidade. Em vez disso, a empresa calcula sua renda líquida (receita bruta menos despesas dedutíveis (incluindo aquelas relevantes sob a Section 199A para a dedução de Qualified Business Income)). Cada proprietário então inclui sua parte dessa renda líquida em sua declaração de imposto de renda pessoal. Em uma sole proprietorship, o imposto é calculado sobre a renda líquida total do proprietário. Em uma partnership ou S corporation, o imposto é baseado na porcentagem de participação de cada proprietário no lucro líquido, conforme detalhado em um acordo de partnership ou alocação de acionistas.
Isso é diferente da dupla tributação, que se aplica às C corporations, onde os lucros são tributados primeiro em nível corporativo e novamente quando distribuídos como dividendos aos acionistas. Em uma entidade pass-through, a renda é tributada apenas uma vez, no nível do proprietário, embora os proprietários ainda possam ser responsáveis pelo self-employment tax, a menos que optem por um tratamento tributário diferente.
A pass-through taxation é frequentemente preferida por pequenas empresas e startups por sua simplicidade e eficiência tributária. No entanto, os proprietários devem lembrar que são tributados sobre todos os lucros alocados no ano (independentemente de o dinheiro ter sido efetivamente retirado da empresa).