Ortaklıkların ve belirli LLC'ler ile S corporation'ların; her sahibin işletme gelirindeki, indirimlerindeki ve mahsuplarındaki payını IRS'e ve sahibin kendisine bildirmek için kullandığı ABD vergi formudur.
Schedule K-1 nedir?
Schedule K-1; geçişli bir yapıda her sahibin (yapıya göre partner, member veya hissedar) sorumlu olduğu gelir, zarar, indirim ve mahsup payını bildiren bilgi amaçlı vergi belgesidir. Bu yapılar; ortaklıkları, çok ortaklı LLC'leri ve S corporation'ları kapsar. Geçişli yapılar kurum düzeyinde federal gelir vergisi ödemediği için kâr ve zarar sahiplere "geçer"; sahipler bunları kişisel beyannamelerinde gösterir.
Her sahip; sahiplik yüzdesine veya işletme ya da ortaklık sözleşmesindeki düzenlemeye göre kendi payını gösteren ayrı bir K-1 alır. Örneğin iki ortak ortaklığın %50'şerine sahipse; fiilen nakit dağıtılmamış olsa bile her biri, ortaklığın net gelirinin veya zararının yarısını gösteren bir K-1 alır.
Ortaklıklar ve çok ortaklı LLC'ler Form 1065 verir; her ortağa Schedule K-1 (Form 1065) düzenlenir. S corporation'larda Form 1120-S verilir ve her hissedar için K-1 (Form 1120-S) hazırlanır. K-1'deki bilgiler; her sahibin bireysel beyannamesinde (Form 1040, mukim olmayanlar için Form 1040-NR) gösterilmelidir.
ABD geçişli yapılarında ortak olan yabancı yerleşikler için K-1 almak; hiç dağıtım alınmamış olsa bile ABD'de beyan yükümlülüğü doğurabilir. Gelirin etkin bağlantılı gelir (ECI) mi yoksa FDAP mı sayıldığına ve bir vergi anlaşmasının geçerli olup olmadığına bağlı olarak; kişinin ABD'de vergi borcu doğabilir, TIN veya ITIN alması ve Form 1040-NR vermesi gerekebilir.
K-1'in işleyişini anlamak; ABD LLC'lerinin ve ortaklıklarının sahipleri (özellikle uluslararası kurucular) için kritiktir: vergi yükümlülüğü fiilî nakit ödemesi olmadan da doğabilir ve uyum, doğru ve zamanında bildirim gerektirir. K-1'ler tipik olarak vergi yılı bittikten sonra (genellikle 15 Mart'a kadar) düzenlenir; hata veya gecikme, beyanları geciktirebilir ya da ceza doğurabilir.
Özetle Schedule K-1; geçişli yapıların geliri ve vergi sorumluluklarını sahiplerine tahsis etme mekanizmasıdır: IRS'in işletme kârının nasıl dağıtılıp vergilendirildiğini bilmesini ve her bireyin adil payını bildirmesini sağlar.