Ingreso neto de negocios obtenido de una entidad pass-through estadounidense que puede ser elegible para una deducción fiscal federal del 20% bajo la Sección 199A del Código Tributario de EE.UU.
Qué es el Qualified Business Income
Qualified Business Income (QBI) se refiere al ingreso neto generado por las operaciones de un negocio pass-through estadounidense, como una empresa unipersonal, sociedad, S corporation o ciertas LLC. Bajo la Sección 199A del Internal Revenue Code, las personas que obtienen QBI pueden ser elegibles para deducir hasta el 20% de ese ingreso de su ingreso gravable en su declaración de impuestos federales de EE.UU.
Esta deducción, introducida como parte de la Tax Cuts and Jobs Act de 2017, fue diseñada para ofrecer alivio fiscal a propietarios de pequeñas y medianas empresas. Aplica únicamente a ingresos de negocios domésticos, y no incluye ganancias de capital, intereses, dividendos o ingresos por salarios.
Para calificar, el ingreso debe provenir de un "qualified trade or business", y la deducción está sujeta a varias limitaciones basadas en:
- El ingreso gravable total del contribuyente
- El tipo de actividad comercial
- Salarios pagados e inversión de capital en el negocio
- Si el negocio se considera un "specified service trade or business" (SSTB), como servicios legales, consultoría o servicios financieros (los cuales pueden enfrentar eliminaciones graduales en niveles de ingresos más altos).
Para residentes no estadounidenses, reclamar la deducción QBI puede ser complejo y depende de si el ingreso estadounidense se considera effectively connected income (ECI) con un comercio o negocio en EE.UU. y si el contribuyente debe presentar un Form 1040-NR o Form 1120. Además, la deducción solo aplica a individuos (no a corporaciones), por lo que una persona extranjera que opera a través de una LLC de entidad ignorada o sociedad puede ser elegible si la estructura cumple con los criterios del IRS.
La deducción QBI no es automática; debe calcularse y reclamarse en los formularios apropiados del IRS, a menudo usando el Form 8995 o Form 8995-A, dependiendo de la complejidad del negocio y el nivel de ingresos.
En resumen, QBI es un beneficio fiscal significativo para propietarios de negocios pass-through estadounidenses, reduciendo potencialmente su tasa impositiva efectiva. Sin embargo, las reglas de elegibilidad son detalladas, y los propietarios extranjeros de entidades estadounidenses deben consultar con un asesor fiscal calificado para determinar si la deducción QBI aplica a su situación específica y cómo hacerlo.