Uma entidade empresarial que é legalmente separada do seu proprietário, mas tratada como a mesma pessoa para fins fiscais federais dos EUA (tipicamente refere-se a uma LLC de membro único).
O que é uma Disregarded Entity?
Uma Disregarded Entity é uma estrutura empresarial que é legalmente distinta do seu proprietário, mas é "desconsiderada" para fins de imposto de renda federal. Isso significa que a entidade não apresenta sua própria declaração de imposto federal (em vez disso, toda a renda, deduções e outros itens fiscais fluem diretamente para as declarações fiscais pessoais ou corporativas do proprietário). O exemplo mais comum é uma LLC de membro único (SMLLC) que não elege ser tributada como corporação. Para não residentes nos EUA que formam empresas americanas, especialmente LLCs, essa classificação traz implicações importantes de impostos e relatórios.
Legalmente, uma disregarded entity ainda é reconhecida pelo estado (pode assinar contratos, possuir ativos, processar ou ser processada, e abrir uma conta bancária no nome da empresa). No entanto, para fins fiscais federais dos EUA, o IRS a trata como se não existisse separadamente do seu proprietário. Para um proprietário baseado nos EUA, a atividade da entidade é reportada diretamente na declaração de imposto pessoal do indivíduo (geralmente via Schedule C). Para um proprietário estrangeiro, as implicações fiscais são mais complexas.
Uma LLC de membro único de propriedade estrangeira também é uma disregarded entity por padrão, mas ainda tem obrigações de conformidade nos EUA. Mesmo que a LLC não tenha renda ou atividade, ela deve apresentar o Form 5472 (para reportar transações com seu proprietário estrangeiro) e o Form 1120 (pro forma) anualmente. A falha em apresentar pode resultar em penalidades de $25.000 ou mais. Além disso, a LLC deve obter um EIN (Employer Identification Number) e manter escrituração contábil adequada, mesmo que não tenha obrigação fiscal nos EUA.
Disregarded entities não estão sujeitas a imposto de renda federal dos EUA no nível da entidade, mas a renda ainda pode ser tributável para o proprietário (dependendo de fatores como onde a renda é obtida, a residência fiscal do proprietário e tratados fiscais aplicáveis). Por exemplo, se a LLC está engajada em um comércio ou negócio nos EUA, o proprietário estrangeiro pode ser obrigado a apresentar uma declaração de imposto nos EUA e pagar imposto de renda americano, mesmo que a LLC seja desconsiderada.
Muitos fundadores escolhem o status de disregarded entity para simplificar sua estrutura fiscal e evitar a dupla tributação associada às C Corporations. No entanto, pode criar complexidade quando se trata de pagamentos internacionais, impostos de trabalho autônomo e tratamento fiscal no país de origem, especialmente se não houver tratado fiscal em vigor.
Se você preferir que a LLC seja tributada separadamente, você pode eleger que ela seja tributada como corporação (apresentando o Form 8832). Isso às vezes é feito se for benéfico reter lucros nos EUA ou ter separação clara. Mas por padrão, ela é desconsiderada. LLCs com múltiplos membros por padrão são partnerships (não desconsideradas, elas apresentam declarações de partnership).
É preciso ter cautela: ser desconsiderada para fins fiscais não diminui a separação legal para responsabilidade. A LLC ainda deve ter sua própria conta bancária, manter formalidades, etc., para preservar a proteção de responsabilidade. "Desconsiderada" é apenas um conceito do IRS. Além disso, impostos estaduais podem tratar disregarded entities de forma diferente: muitos estados seguem o tratamento federal, mas alguns podem impor taxas ou exigir declarações separadas (por exemplo, a Califórnia cobra uma taxa de LLC de $800 mesmo se desconsiderada, e tem uma taxa de receita bruta acima de certos limites).
Em resumo, uma disregarded entity é uma estrutura híbrida: legalmente separada, mas não tributada separadamente. Para fundadores internacionais formando LLCs de membro único nos EUA, essa classificação fiscal padrão pode oferecer simplicidade e flexibilidade (mas apenas se gerenciada cuidadosamente, com plena consciência de seus requisitos únicos de declaração nos EUA e implicações fiscais internacionais).