Bir işletmenin ABD federal vergi açısından nasıl sınıflandırılacağını — corporation, ortaklık veya disregarded entity olarak — seçmek için IRS'e yapılan resmî başvurudur.
Entity Classification Election nedir?
Bu seçim; işletmenin tercih ettiği vergi sınıflandırmasını Form 8832 (S-Corporation seçimi için Form 2553) kullanarak IRS'e bildirmesi sürecidir. IRS varsayılan sınıflandırmayı şirket türüne ve ortak sayısına göre atar: tek ortaklı LLC kural olarak disregarded entity, çok ortaklı LLC ortaklık olarak vergilendirilir. Ancak sahipler bu varsayılan muameleyi değiştirmeyi "seçebilir".
Örneğin bir LLC (tek veya çok ortaklı), C Corporation ya da şartları taşıyorsa S Corporation olarak vergilendirilmeyi seçebilir. Bu tercih; kârın nasıl vergilendirileceğini, sahiplere nasıl ödeme yapılacağını ve hangi bildirimlerin gerektiğini etkiler. Onaylandığında seçim, işletme değişiklik talep edene kadar yürürlükte kalır (IRS'in değişiklik sıklığına ilişkin sınırlamaları saklıdır).
ABD'de şirketi olan yabancı kurucular için doğru sınıflandırma seçimi; vergi yükünü azaltmak, anlaşma avantajlarından yararlanmak veya yatırımcı gereklilikleriyle uyum açısından stratejik önem taşıyabilir. Örneğin kurumsal vergilendirmeyi seçmek bazı serbest meslek vergilerinden kaçınmaya yardımcı olabilirken; varsayılan geçişli vergilendirmede kalmak uyumu sadeleştirir ve kâr ile zararın doğrudan ortaklara tahsisine imkân verir.
Seçim belirli bir süre içinde yapılmalıdır: kural olarak istenen yürürlük tarihinden en fazla 75 gün önce veya 12 ay sonra. Geç seçimler yalnızca IRS onayıyla mümkün olabilir.