Kısa cevap
Form 5472, yabancı birinin sahip olduğu ABD şirketlerinin, sahipleriyle ve diğer ilişkili taraflarla yaptığı işlemleri IRS'e bildirdiği bir bilgi beyanı. Vergi ödemek için değil, raporlamak için veriliyor.
Kim verir: Türkiye'de veya başka bir ülkede yaşayan birinin sahip olduğu tek ortaklı ABD LLC'si (vergide "disregarded entity"). Bu şirketler, gelirleri olmasa bile, sahipleriyle aralarında para hareketi varsa her yıl verir.
Nasıl verilir: Pro forma Form 1120'ye eklenerek. Bu, yalnızca birkaç kutusu doldurulan bir "kapak" beyannamesi.
Ne zaman: Takvim yılı kullanan şirketler için 15 Nisan. Form 7004 ile 15 Ekim'e uzatılabilir.
Nereye: Elektronik olarak verilemez. IRS'e faksla veya postayla gönderilir.
Neden önemli: Zamanında ve doğru verilmezse ceza 25.000 dolar.
En sık kaçırılan nokta: Şirkete koyduğun para ve şirketten kendine çektiğin para da bildirilmesi gereken işlem.
ABD'de LLC kuran Türk girişimcilerin en çok şaşırdığı şey genellikle şu oluyor: "Şirketim hiç para kazanmadı, neden beyan vermem gerekiyor?" Cevap Form 5472. Bu yazıda formun ne olduğunu, kimin doldurduğunu, hangi işlemlerin bildirildiğini, formun bölümlerini, son tarihleri ve en sık yapılan hataları anlatıyoruz.
Form 5472 Nedir, Neden Var?
Form 5472'nin resmi adı "Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business". Yani en az %25'i yabancıya ait ABD şirketlerinin ve ABD'de faaliyet gösteren yabancı şirketlerin bilgi beyanı.
Amacı: IRS, yabancı sahiplerle ABD şirketleri arasındaki para ve işlem akışını görmek istiyor. Bu bilgiler, transfer fiyatlandırmasını ve yabancı sahipli yapıların şeffaflığını takip etmek için kullanılıyor.
Tek ortaklı LLC'ler neden kapsamda? Tek ortaklı LLC normalde vergide dikkate alınmayan kuruluş (disregarded entity), yani sahibinden ayrı bir vergi mükellefi değil. Ancak IRS, Form 5472 açısından yabancı sahipli bu LLC'leri ayrı bir şirket gibi kabul ediyor. Bu yüzden şirket gelir vergisi ödemese bile bu beyanı veriyor.
Önemli ayrım: Form 5472 bir vergi ödemesi değil. Ama vermemenin cezası, çoğu küçük şirketin yıllık gelirinden yüksek.
Kim Doldurmak Zorunda: Tek Ortaklı Yabancı Sahipli LLC
Durum | Form 5472 |
|---|---|
Tek ortaklı LLC, sahibi yabancı (ör. Türkiye'de yaşayan Türk vatandaşı) | Evet, yıl içinde raporlanabilir işlem varsa. Pro forma 1120'ye eklenir |
C-Corp, en az %25'i yabancıya ait | Evet, kendi Form 1120'sine eklenir |
Çok ortaklı LLC (ortaklık olarak vergilendirilen) | Bu kural değil, ortaklık kuralları geçerli (Form 1065) |
Tek ortaklı LLC, sahibi ABD vatandaşı veya ABD'de vergi mukimi | Hayır, bu kapsamda değil |
Hiç işlem yoksa? Talimatlara göre, raporlanabilir hiçbir işlemi olmayan yabancı sahipli bir LLC'nin Form 5472 vermesi gerekmiyor. Ama pratikte bu çok nadir. Kuruluş ücretini, registered agent ücretini veya eyalet harcını kendi cebinden ödemen bile genellikle raporlanabilir bir işlem sayılıyor.
Her ilişkili taraf için ayrı form: Sahip dışında yabancı ilişkili bir tarafla (ör. Türkiye'deki şirketin) işlem varsa, onun için de ayrı bir Form 5472 gerekir.
Pro Forma 1120 ile İlişkisi
Yabancı sahipli tek ortaklı LLC'ler Form 5472'yi tek başına gönderemiyor. Formun bir pro forma Form 1120'ye eklenmesi gerekiyor.
Pro forma 1120 nedir? Normal kurumlar vergisi beyannamesi (Form 1120), ama yalnızca birkaç alanı doldurulmuş hali:
- Formun en üstüne "Foreign-owned U.S. DE" yazılıyor.
- Yalnızca şirketin adı ve adresi, B kutusu (EIN) ve E kutusu (ilk beyan, son beyan, isim değişikliği veya adres değişikliği işaretleri) dolduruluyor.
- Diğer tüm alanlar boş bırakılıyor. Gelir, gider ve vergi hesaplanmıyor.
Yani pro forma 1120, Form 5472'nin "kapağı" gibi çalışıyor.
Hangi İşlemler Bildirilir (Reportable Transactions)
Türk girişimcilerin en sık kaçırdığı bölüm burası. Yabancı sahipli LLC için sahiple şirket arasındaki hemen her para hareketi raporlanabilir işlem sayılıyor:
İşlem | Örnek | Formda nereye |
|---|---|---|
Sermaye koyma (katkı) | Kişisel hesabından şirketin ABD banka hesabına para gönderdin | Bölüm V |
Şirketten kendine transfer (dağıtım, owner draw) | Şirket hesabından Türkiye'deki hesabına para çektin | Bölüm V |
Kuruluş masrafları | Eyalet harcını, registered agent ücretini kendi kartınla ödedin | Bölüm V (genellikle sermaye katkısı olarak) |
Şirket adına cebinden ödenen giderler | Şirketin yazılım aboneliğini kişisel kartınla ödedin | Genellikle Bölüm V (katkı); borç olarak belgelendiyse Bölüm IV |
Şirkete borç verme | Şirkete geri ödenmek üzere para verdin | Bölüm IV, satır 17 (borç alınan tutarlar) |
Şirketten borç alma | Şirketten kendine borç çektin | Bölüm IV, satır 31 (borç verilen tutarlar) |
Hizmet, satış, kira gibi işlemler | Türkiye'deki şirketin ABD LLC'ne hizmet faturası kesti | Bölüm IV |
Bir örnekle: Diyelim ki İzmir'de yaşıyorsun ve Delaware LLC'n var. Yıl içinde kuruluş masraflarını kendi kartınla ödedin, şirkete iki kez sermaye gönderdin ve üç kez şirketten kendi hesabına para çektin. Şirketin hiç kâr etmemiş olsa bile bunların hepsi Form 5472'de bildirilmeli.
Formda İstenen Bilgiler: Bölüm Bölüm
Yabancı sahipli tek ortaklı LLC'nin genellikle doldurduğu bölümler şunlar:
Bölüm I — Raporlayan şirket (senin LLC'n)
- 1a: Şirketin adı ve adresi
- 1b: EIN
- 1c: Toplam aktif
- 1d–1e: Ana faaliyet ve faaliyet kodu
- 1f–1h: Bu formda ve tüm Form 5472'lerde bildirilen toplam işlem tutarı ve form sayısı
- 1j: Şirketin ilk kez Form 5472 verdiği yılsa işaretlenir
- 1l–1o: Kuruluş ülkesi ve tarihi, vergi mukimi olunan ülke, faaliyet ülkeleri
- Satır 3: "Yabancı sahipli ABD disregarded entity" kutusu. Senin için işaretlenmeli.
Bölüm II — %25 yabancı ortak (sen)
- Adın ve adresin
- Varsa ABD kimlik numaran (SSN veya ITIN), yoksa referans numarası
- Varsa yabancı vergi kimlik numaran (Türkiye için vergi kimlik numaran veya T.C. kimlik numaran)
- Faaliyet gösterdiğin ülke(ler), vatandaşlık ülken ve vergi mukimi olduğun ülke(ler)
Referans numarası nedir? SSN veya ITIN'in yoksa, şirketin senin için kendi belirlediği bir numara. IRS'e başvurmana gerek yok. Harf ve rakamdan oluşmalı, boşluk veya özel karakter içermemeli, en fazla 50 karakter olmalı ve her yıl aynı kullanılmalı.
Bölüm III — İlişkili taraf
Talimatlara göre, ilişkili taraf Bölüm II'de zaten yazılmış olsa bile Bölüm III de doldurulmalı. Tek ilişkili tarafın sensen, bilgilerini burada tekrar yazıyorsun.
Bölüm IV — Parasal işlemler
Yabancı ilişkili tarafla yapılan alım, satım, hizmet, kira, faiz, borç gibi işlemler satır satır yazılıyor. Satır 9–22 şirketin aldığı tutarlar, satır 23–36 ödediği tutarlar.
Bölüm V — Yabancı sahipli LLC'ye özel işlemler
Kuruluş, sermaye katkısı ve dağıtım gibi işlemler burada. Kutu işaretleniyor ve ayrı bir sayfada her işlem açıklanıyor (türü, tarihi, dolar tutarı).
Bölüm VII — Ek bilgiler
Tüm raporlayan şirketler dolduruyor. Bazı satırlar (43a ve 43b) yabancı sahipli LLC'ler için doldurulmuyor.
Tutarlar dolar cinsinden yazılıyor. Başka para birimindeki işlemler için kullanılan kur ayrıca belirtiliyor.
Son Tarih ve Uzatma
Takvim yılı kullanan şirket | |
|---|---|
Son tarih | Pro forma 1120'nin son tarihi: 15 Nisan |
Uzatma | Form 7004 ile 6 ay, yani 15 Ekim |
Uzatma nasıl istenir | Form 7004'ün üstüne "Foreign-owned U.S. DE" yazılıp son tarihten önce, aşağıdaki faks numarasına veya adrese gönderiliyor. Normal 7004 adresi kullanılmıyor. |
Tüm ABD vergi tarihleri için ABD vergi beyanı tarihleri rehberimize bakabilirsin.
Nasıl Gönderilir: Faks ve Posta
Yabancı sahipli LLC'ler Form 5472'yi elektronik ortamda veremiyor. İki yol var:
- Faks: 855-887-7737 (en az 300 DPI çözünürlükte)
- Posta: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201
Pratik ipuçları:
- Faks onay raporunu ve gönderilen sayfaların tam kopyasını sakla.
- Postayla gönderiyorsan takip edilebilen bir kargo yöntemi kullan.
- Son güne bırakma. Faks hatları yoğun dönemlerde meşgul olabiliyor.
Sık Yapılan Hatalar
- "Gelir yoksa beyan yok" sanmak ve sermaye koymayı, para çekmeyi bildirmemek. En sık atlanan kalemler bunlar.
- Form 5472'yi pro forma 1120 olmadan göndermek ya da 1120'nin üstüne "Foreign-owned U.S. DE" yazmayı unutmak.
- Satır 3'ü işaretlememek ve Bölüm III'ü boş bırakmak.
- Elektronik göndermeye çalışmak ya da yanlış adrese göndermek. Bu, Form 7004 uzatma talebi için de geçerli: o da normal adrese değil, faks numarasına veya özel posta adresine gitmeli.
Yıl Boyu Hazırlık Listesi
Nisan'da telaşa düşmemek için yıl içinde şunları yapman yeterli:
- Ayrı hesap kullan. Şirketin parası şirket hesabında, kendi paran kişisel hesabında dursun.
- Her para hareketini etiketle. Şirkete gönderdiğin parayı "sermaye katkısı", çektiğin parayı "dağıtım" olarak kaydet.
- Cebinden ödediğin şirket giderlerinin faturalarını sakla. Hangi tarihte, ne için, ne kadar ödediğini not al.
- Borç verdiysen yazılı hale getir. Tutarı, tarihi ve geri ödeme şartlarını belgeleyen kısa bir yazı yeterli.
- Dolar dışı ödemelerin kurunu not et. Formda tutarlar dolar olarak yazılıyor.
- Ocak'ta toplamları çıkar. Yıl biter bitmez katkı, dağıtım ve borç toplamlarını hazırla.
Vermezseniz Ne Olur?
Talimatlara göre Form 5472'yi zamanında ve öngörülen şekilde vermemenin cezası 25.000 dolar. IRS bildiriminden sonra 90 gün içinde düzeltilmezse ek cezalar işlemeye başlıyor. Kayıt tutmamak da cezaya yol açabiliyor.
Clemta Bunu Nasıl Kolaylaştırır?
- Yıl boyu kayıt: Muhasebe hizmetimizle sermaye katkılarını ve para çekimlerini doğru hesaplara kaydediyoruz. Böylece Form 5472 için gereken toplamlar hazır oluyor.
- Beyanın hazırlanması ve gönderimi: Pro forma 1120 ve Form 5472'yi hazırlayıp IRS'e gönderiyoruz.
- Takvim: 15 Nisan ve uzatma tarihleri için hatırlatmalar.
Detaylar için federal vergi beyanı hizmetimize göz atabilirsin.
Sonuç
Form 5472, yabancı sahipli tek ortaklı LLC'lerin gelir olmasa da her yıl verdiği bir bilgi beyanı. Sahiple şirket arasındaki para hareketleri (sermaye, para çekme, cebinden ödenen giderler, borçlar) burada bildiriliyor. Pro forma 1120 ile birlikte 15 Nisan'a kadar faks veya postayla gönderiliyor. Yıl boyunca bu işlemleri düzenli kaydetmek, Nisan'daki işi büyük ölçüde kolaylaştırır.
Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır; vergi veya hukuk tavsiyesi değildir. Kendi durumun için bir vergi uzmanına danış.
Sık Sorulan Sorular
Şirketim hiç gelir elde etmedi. Yine de Form 5472 vermem gerekir mi?
Sahiple şirket arasında yıl içinde herhangi bir işlem olduysa (sermaye koyma, kuruluş masrafı ödeme, para çekme) genellikle evet. Talimatlara göre hiç raporlanabilir işlem yoksa form gerekmiyor, ama bu pratikte nadir.
Form 5472 için ITIN almam gerekir mi?
Hayır. SSN veya ITIN'in yoksa formda kendi belirlediğin bir referans numarası kullanabilirsin. IRS'e başvurman gerekmiyor.
Begüm Tekin
Clemta'da Tax Operations Manager
